תושבים חוזרים
Returning residents
The counting of the years begins on the date of complete termination of residency for income tax purposes and not on the date of departure ("boarding the plane"). We were a person who had to prove that he was classified as a foreign resident and that he cut off his residency after immigrating for the entire period. It is not enough to prove a person's place of residence abroad in order to be classified as a foreign resident, but it is required to prove complete separation of residency from Israel for at least ten years in order to receive the rights and tax benefits that are granted by virtue of the status of "old returning resident".
The earlier the test is done for you, the more room and flexibility there is for changes. Checking the status after returning to Israel can be "too late" and critical for obtaining approval and eligibility for exemptions by virtue of the Income Tax Ordinance, so our recommendation is to check ahead of time whether you meet the definition of "returning resident" or "returning resident" while you were abroad already when you formed the decision to return to Israel.
Through supporting documents and information that the individual attaches to the application. In order to obtain certainty regarding eligibility, it was determined that any resident who wishes to be recognized as a "returning resident" must submit an application for a taxation decision through a representative. An answer regarding the decision will be received only after the application has been submitted to the International Taxation Department of the Tax Authority along with documents confirming the facts stated in the application. An application can also be submitted anonymously, which allows a written application without revealing the name and details of the applicant. This route is suitable for anyone who has been abroad, but there is doubt about the status of the applicant and even in cases where the application is made after returning to Israel.
Preparation for the end of the benefits period
the reform published on September 16, 2008 was enacted with the aim of encouraging the immigration and return to Israel of new immigrants and Israelis who are considering returning to Israel. The reform established an exemption from reporting tax in Israel for a period of ten years, which will apply to assets and avoidance originating outside of Israel. The benefits encompass all types of expansions produced or grown outside of Israel, including: salary, business, labor, trade, interest, dividend, rent, royalties, and also capital gains from the sale of
assets originating abroad.
The reform provides a special and worthwhile opportunity to immigrate to Israel, as well as a new route for hundreds of thousands of Israelis living abroad to return home. This program forms a central pillar in the efforts of the State of Israel to increase the number of people who choose the State of Israel as the center of their lives. As part of the reform, immigrants and returning residents will benefit from an acclimatization route and an exemption Taxes also on new assets and activities outside of Israel. Since that reform, many individuals immigrated or returned to Israel in the status of immigrants or long-term returning residents
A long-time returning resident is someone who returned to Israel after being a foreign resident for at least 10 years. The provisions of the law grant those individual beneficiaries benefits such as a 10-year exemption from tax and reporting on all assets and income outside of Israel (the "benefit period"). With the end of the period of benefits and exemptions, the current income from abroad, for example, will be subject to tax, and in relation to capital gain - the exemption will be given even after the end of the period of benefits based on a linear ratio. As part of our ongoing work, we come across many beneficiary individuals who will soon finish the benefit perioand therefore we recommend paying attention to the points/instructions provided in the article .
תושבים חוזרים
תושב חוזר ותיק הוא אדם ששב לישראל לאחר ששהה בחו"ל תקופה רצופה של לפחות 10 שנים. תושב חוזר ותיק זכאי לפטור ממס על כלל הכנסותיו שהופקו מחוץ לישראל במשך 10 שנים החל מהמועד שבו חזר לישראל. במקרים שבהם אותו תושב חוזר הפיק הכנסה מ'פעילות מעורבת', כלומר מפעילות שחלקה בוצעה בישראל וחלקה בחו"ל, יוכל לקבל פטור ממס על חלק מההכנסה שהופקה בחו"ל. על החלק שהופק בישראל לא יחול הפטור והוא יחויב במס. חישוב מס יחסי יתבצע לפי ימי העסקים שבהם שהה מחוץ לישראל (ביחס לכלל ימי העסקים בשנה). חשוב להדגיש כי במניין ימי העסקים לא יילקחו בחשבון חופשות ונסיעות פרטיות.
תושב חוזר ותיק החייב להגיש דוח אישי למס הכנסה בישראל רשאי שלא לדווח על הכנסותיו המופקות בחו"ל מעצם היותן פטורות ממס. בנוסף, באם נדרש להגיש הצהרת הון, גם כאן לא תחול עליו חובת דיווח על נכסים ורכוש המצויים מחוץ לישראל. החוק חל על תושבים שחזרו לישראל החל מ- 1.1.2007.
שנת הסתגלות מעניקה לתושב חוזר ותיק את האפשרות להמשיך ולהיחשב תושב חוץ למשך שנה אחת ממועד חזרתו. על מנת ליהנות מהטבה זאת על התושב החוזר להודיע למשרד הקליטה על כוונתו ליישם מנגנון זה בתוך 90 יום מיום הגעתו לישראל.
הטבות מס
ישנם שלושה סוגים של נישומים הזכאים להטבות המס: "עולה חדש", "תושב חוזר ותיק" ו- "תושב חוזר". "עולה חדש" - הינו מי שמעולם לא היה תושב ישראל והפך להיות תושב ישראל לראשונה. "תושב חוזר ותיק" - הינו אדם אשר היה פעם תושב ישראל, אך עזב את המדינה והיה ל"תושב חוץ" במשך תקופה של עשר שנים רצופות לפחות ולאחר מכן חזר להיות תושב ישראל. "תושב חוזר" - הינו אדם ששב לארץ ונהיה לתושב ישראל לאחר שהות של שש שנים רצופות מחוץ לישראל כ"תושב חוץ".
אחת השאלות המרכזיות שנדרש לבחון הינה שאלת התושבות הפיסקאלית. האם מדובר בתושב ישראל או תושב חוץ. באיזה מועד בוצע ניתוק התושבות מישראל ומניין שנות השהות בחו"ל כתושב חוץ מחוץ לישראל. פרשנות המונח "תושב" ובעיקר מועד ניתוק התושבות שנויה במחלוקת ברוב המקרים. עמדת פקיד השומה היא, שנדירים המקרים בהם ניתוק תושבות חל מיד עם המעבר לחו"ל. ונקודת המפנה בתושבות תחול רק לאחר הוכחת פעולות המבססות ניתוק תושבות הן מבחינה אובייקטיבית והן מבחינה סובייקטיבית. לרוב הפעולות המצביעות על ניתוק מתקיימות זמן מה לאחר המעבר לחו"ל.
על מנת לזכות בהטבות המס, נישום נדרש לפעול אקטיבית מול רשות המיסים, באמצעות הליך פרה-רולינג. הליך זה דורש התנהלות מושכלת לצורך מיצוי כלל הזכויות וההטבות שמוקנות מכוח הפקודה לכל תושב חוזר או תושב חוזר ותיק כחוק. בכוחה של התנהלות זו להקנות זכאות להטבות מחד ולמנוע הסתבכות פלילית בגין דיווח כוזב או אי דיווח לרשויות המס מאידך. לאחר החזרה לישראל/ עלייה לישראל יהיה הנישום "תושב ישראל" לכל דבר ועניין, וכל הכנסה אשר יפיק בישראל תהיה כפופה למס בישראל בהתאם לפקודה, כאשר עלול להיווצר מצב בו הנישום יוותר תושב מס במדינה ממנה הגיע, ועלולה להיווצר חבות מס בחו"ל עבור הכנסה שהופקה בארץ (בדומה למצב עבור תושבי ישראל המפיקים הכנסות בחו"ל וחייבים עבורן במס בישראל.