מדיניות העבודה ברילוקיישן

 ייעוץ מס רילוקיישן  מיסוי בינלאומי

אי אפשר להתחמק ממיסים. ברור לכם שלא משנה לאן אתם עוברים, אתם תחויבו לשלם מיסים באותה מדינה. אבל ידעתם שהעובדה שאתם עוזבים את ישראל לא פותרת אתכם מהחובה לשלם מיסים גם בישראל יש המון שאלות בענייני מיסוי בינלאומי בכלל לצד מיסוי רילוקיישן בפרט. המרכזית מבניהן (מבחינתכם) היא האם קיימת אמנת מס בין שתי המדינות? נסביר בעזרת הדוגמה הבאה: ישראלי המתפרנס בארצות הברית יהיה חייב לשלם מס בשתי המדינות – גם בישראל וגם בארה”ב. לעומת זאת, אמריקאי שמתפרנס בישראל יהיה פטור ממס כאן בישראל. למה? כי ככה קבעו באמנת המס בין שתי המדינות.לכן, חשוב שתבינו ותתכננו מראש את כל נושאי המיסוי ברילוקיישן. זה יכול למנוע מכם הרבה כאבי ראש, הפתעות מס לא צפויות ובסופו של דבר לחסוך לכם לא מעט כסףאחרת בקלות תוכלו למצוא את עצמכם משלמים יותר מידי מיסים או, במקרה החמור יותר, פחות מידי מיסים – מה שמציב אתכם בבעיה מול רשויות המס בכל הקשו לנושא של מיסוי בינלאומי.בנוסף, השירות יעזור לכם ולהבין בצורה ברורה יותר מה בסופו של דבר יהיה השכר האמתי שלכם בצד השני – כמה יישאר לכם בנטו. מה כולל ייעוץ מס לרילוקיישן? שירותי המס שלנו מנוהלים על ידי רואה חשבון מומחה מיסוי רילוקיישן ועורך דין בהכשרתו וכוללים:

1.    ייצוג המתנייד או המעסיק מול שלטונות המס בישראל.

2.    ייצוג המתנייד או המעסיק מול הביטוח הלאומי בישראל.

3.    יעוץ לגבי ניתוק תושבות ישראלית לצורכי מס.

4.    בניית “תיק ניתוק תושבות” למתנייד המנתק את מרכז חייו מישראל.

5.    שינוי מעמד המתנייד ומשפחתו בביטוח הלאומי

6.    טיפול בנושא קצבת ילדים

7.    השגת אישורים מהמוסד לביטוח לאומי בנושא עבודה במדינות אמנה

מהי שיחת ייעוץ מס לפני רילוקיישן?

בין אם אתה שכיר בחברה העומד לצאת לחו”ל או עצמאי, המומחים שלנו יעניקו לך שירות ייעוץ מס לפני רילוקיישן. שיחת הייעוץ תתקיים עם רואה חשבון, המומחה בתחום של מיסוי בינלאומי ובמתן ייעוץ בכל הנוגע למיסוי ברילוקיישן.כעובד שכיר בישראל, לרוב אינך צריך להגיש דוחות מס. כאשר אתה עוזב את ישראל, התייחסות רשויות המס בישראל אליך כעובד משתנה. שיחת הייעוץ תתמקד בך ובבן/בת זוגך, על סמך הנתונים שתעבירו אלינו לפני הפגישה, ותכלול הסבר על שינוי מעמדך ומעמד בן/בת זוגך בעקבות הרילוקיישן, פירוט החובות החדשים שיש לך בתחום המיסוי כעובד ישראלי בחו”ל: מס ההכנסה, ביטוח לאומי, מיסוי מקרקעין, מיסוי אופציות, ביטוח פנסיוני ומיסוי שוק ההון. סקירה כללית של חבות המס שלך במדינת היעד – לדוגמא, בניגוד לישראל (ומדינות אחרות) בהן המעסיק הוא זה שמנכה מס הכנסה מהמשכורת של העובד, בארה”ב העובד חייב להגיש דו”ח לרשות המס האמריקאית.

 

תכנית העבודה מול רשות המסים תלויה במידה רבה בכוונותיכם הסובייקטיביות. במידה והתגבשה אצלכם החלטה להעתיק את מרכז החיים לארה"ב למספר שנים או להגר לארה"ב, נדרש להתחיל בהכנה לקראת ניתוק תושבות מישראל הן לצורכי מס והן לצורכי ביטוח לאומי. אחרת קיימת חשיפת מס הכנסה ותשלום כפול של דמי ביטוח לאומי.

שהות בחו"ל מעל 183 ימים מהווה חזקה בדין הפנימי בתהליך ניתוק התושבות, אך היא אינה מספיקה לצורך השלמת התהליך.

ע"פ פקודת מס הכנסה ופסיקות רבות של בתי המשפט בנושא, נקבע כי על מנת שתוכלו לקבל הכרה במעמד "תושב חוץ", יש לנקוט בפעולות משמעותיות בטרם היציאה מישראל וכן לאורך כל השהיה בארה"ב, שיוכיחו מעבר לכל ספק שהייתה כוונת ניתוק תושבות מישראל.

במידה ואין כוונה להעתיק את מרכז החיים לארה"ב, מדובר בתכנית עבודה שונה מול רשויות המס וביטוח לאומי.

במצב זה, כאשר מעמד התושבות נשמר, קיימת חובת דיווח לרשויות המס בישראל וביטוח לאומי על ההכנסות שיופקו בארה"ב. תקנות מס הכנסה אומנם מאפשרות לתושבי ישראל לנכות הוצאות שהייה ואחרות אשר הוצאו בייצור הכנסותיכם כגון טיסות, דיור, שכר לימוד ילדים, טיפול רפואי וחופשות מולדת, אך אי ידיעת מלוא הזכויות והכרת הדין על בוריו, יכולה לגרור תאונות מס קשות ולכן רצוי מאוד להיוועץ  עם מומחה במיסוי רילוקיישן לארה"ב. 

 הטיפול בתחום ייעוץ מס רילוקיישן שונה מאדם לאדם, והוא תלוי בעיקר בשני גורמים:

תקופת השהייה מחוץ לישראל בפן כמותי. ובדיקת מרכז החיים בפן האיכותי - כאמור, יש חמישה מבחנים המפורטים בפקודה לצורך קביעת מרכז החיים של הנישום: מקום ביתו הקבוע, מקום מגוריו, מקום עיסוקו, מקום האינטרסים הכלכליים שלו ומקום פעילותו בארגונים שונים. כמו כן, ייבחנו היבטים אחרים אשר אינם מצוינים בפקודה, ובהם ההיבט הסובייקטיבי הבוחן את כוונותיו של היחיד.

על מנת להעניק ייעוץ מס רילוקיישן מיטבי יש לבחון ולשקלל את מכלול הנתונים, ורק אז לקבל החלטה מושכלת מהי הדרך הטובה ביותר להגשת דוח המס של הנישום.

מה כולל ייעוץ מס רילוקיישן?

השירות כולל: שיחת יציאה לגבי היבטי מס בישראל (הייעוץ ניתן לפני היציאה לרילוקיישן), המקיפה את מכלול היבטי המס החלים ברשויות השונות בישראל בעקבות היציאה לרילוקיישן (מס הכנסה, ביטוח לאומי, מיסוי מקרקעין). ייעוץ בנושא מיסוי אקוויטי של עובדים (מניות, אופציות, RSU's). ייעוץ בנוגע למיסוי הכנסות ישראלים בחו"ל ייעוץ לגבי ניתוק תושבות ישראלית לצורכי מס. בניית "תיק ניתוק תושבות" למבצע הרילוקיישן. ייעוץ בניתוק תושבות בביטוח לאומי. המשרד מתמחה גם בהגשת דוחות מס בישראל למבצעים רילוקיישן.

ניתוק תושבות

תושב ישראל לצורכי מס ממשיך להיות חייב במס לפי דיני המס בישראל, אף אם הוא שוהה בחו"ל תקופה ארוכה לצורכי עבודה, לימודים או מכל סיבה אחרת, אלא אם יוכיח בצורה ברורה וחד משמעית כי העתיק את מרכז חייו למדינה זרה, ניתק את קשריו העסקיים והחברתיים עם ישראל ובעל מעמד של תושב לצורכי מס במדינה החדשה אליה עבר/היגר. סוגיית ניתוק תושבות לצורכי מס הכנסה ומועד היציאה מרשת המס הישראלית היא אחת מהסוגיות המורכבות והמעוררות מחלוקות בין נישומים ובין רשות המסים בישראל שהגיעו לפתחם של בתי המשפט בישראל. תושבות של יחיד תלויה בגורמים רבים ונבחנת לגופו של כל מקרה לאור נסיבות חייו של הנישום. ככל שהעזיבה היא ל"מדינת אמנה" קיימת חשיבות גם להוראות האמנה בעניין תושבות. 

חשוב לזכור – "תושבות מס" ואזרחות אינן דרות בכפיפה אחת לעניין דין המס בישראל. ניתוק תושבות מס אינו מותנה בוויתור על אזרחות ישראלית. יתכן מצב שבו יחיד ינתק את תושבותו לעניין המס, אך ימשיך להיות אזרח ישראל מן המניין. העובדה נכונה גם בכיוון הפוך – אזרחות זרה אינה שוללת תושבת מס. יתכן מצב שבו יחיד בעל אזרחות צרפתית, יושב בישראל ומפיק הכנסות בישראל ולכן חייב בישראל או תושב ישראל לצורכי מס בעל אזרחות ישראלית, שוהה במדינה זרה וחייב במס על הכנסותיו לאותה מדינה. ארצות הברית נמנית בין המדינות הבודדות שמחייבות יחידים במס פדרלי על בסיס אזרחות. 

ניתוק תושבות – הדין הפנימי 

הפקודה אינה מסדירה את יום ניתוק התושבות לצורכי מס ואת המועד לשינוי מעמד לתושב חוץ.  יחד עם זאת,  הגדרת "תושב חוץ" בפקודה כוללת שתי חלופות. האחת, "מי שאינו תושב ישראל", דהיינו מי שמרכז חייו אינו נמצא בישראל. השנייה, מי ששהה בשנתיים הראשונות מעל 183 ימים מחוץ לישראל ובשנתיים שלאחר מכן מרכז חייו לא היה בישראל – "מבחן ארבע השנים". ככל שהנישום ישהה מחוץ לישראל 183 ימים או יותר במשך שתי שנות מס רצופות ובשנתיים שלאחר מכן  מרכז חייו יהא מצוי מחוץ לישראל – הוא ייחשב למי שחדל להיות תושב ישראל החל במועד העזיבה בשנה הראשונה שבה שהה 183 ימים (או יותר) מחוץ לישראל.  למעשה, קיימות שתי דרכים ע"פ הפקודה לטעון ניתוק תושבות מס כמפורט להלן: 

נישום ייחשב לתושב חוץ כאשר ניתן יהיה לקבוע לגביו שמרכז חייו מחוץ לישראל. מבחן מרכז החיים כולל את בחינת בית הקבוע, מקום המגורים הקבוע של היחיד ובני משפחתו הגרעינית (בן זוג וילדים קטינים), היכן מצוי מקום עיסוקו או העסקתו הקבוע, היכן מצויות זיקותיו הכלכליות וזיקותיו חברתיות. על פי רוב לא תסתפק רשות המסים בכך שהנישום ניתק זיקות מישראל ותבקש הוכחה כי ביסס זיקות משמעותיות במקום המגורים שאליו עבר. ככל שהמעבר למדינה האחרת נעשה לתקופה ארוכה יותר, יקל לבסס טענה בדבר ניתוק תושבות.  רשות המסים אינה נוטה להכיר בניתוק תושבות באופן מיידי במועד העזיבה את ישראל (מועד "העלייה למטוס"). עם זאת קיימים פסקי דין שקבעו ניתוק תושבות במועד היציאה מישראל וזאת לאור נסיבות המקרה שנדון בבית המשפט (ראו פסק הדין בעניין יעל צור (ע"מ 19466-01-12) משנת 2014). אם הוכח כי מרכז החיים של היחיד אינו בישראל, אין צורך לבחון את חלופה 2 להגדרת תושב חוץ.

 
רילוקיישן לספרד - וויזת נוודים החל מינואר 2023. 

בינואר 2023 אישרה ממשלת ספרד את וויזת Spanish Digital Nomad , המאפשרת לנוודים דיגיטליים שאין להם אזרחות אירופאית הזדמנות פז לחיות ולעבוד מרחוק בגבולות ספרד במשך שנה (ניתן לחידוש עד 5 שנים) כל עוד עומדים בדרישת ההכנסה המינימלית (נכון להיום: סך 2,334  אירו לחודש). השקת ויזת הנוודים הדיגיטלית כבר זכתה להצלחה גדולה במדינות נוספות בשל ההזדמנות לחוות תרבות חדשה, לשפר כישורי שפה וליהנות מאיכות חיים מעולה תוך כדי עבודה מרחוק. אשרת הנוודים הדיגיטלית הספרדית היא אפוא צעד עצום קדימה עבור ספרד בכל הנוגע לקבלת עובדים זרים למדינה, המעניקה לנוודים דיגיטליים אפשרות להשתלב לאורך תקופה של עד שש שנים תוך שילובם בכלכלה הספרדית. אינדונזיה היא כיום היעד המוביל לנוודים דיגיטליים, ואחריה תאילנד ופורטוגל.

אחת הסיבות העיקריות שמושכות נוודים דיגיטליים להתעניין בוויזת הנוודים היא הטבת המס הגלומה בהשגתה. מדובר בהרחבה ל"חוק בקהאם", שהכניסה מספר שינויים במשטר בקהאם שמאפשרים לנוודים דיגיטליים (עובדים שמעוניינים לגור בספרד ולעבוד מרחוק עבור מעסיק זר ברימוט והן פרילנסרים עצמאים, שיבססו את ההיתכנות לשמור על פעילותם הנוכחית בעבודה ברימוט מספרד), ליהנות ממשטר המס המוטב הנ"ל ולהתמסות כתושב זר לצורכי מס בספרד (NRIT) רק על הכנסה שתופק בגבולות בספרד בשיעור 24% מס עד להכנסות בסך  600,000 אירו וזאת בתנאי שלא יותר מ-20% מההכנסה תופק מארגונים ספרדיים מקומיים. עם זאת, מספר העצמאים שיהיו זכאים למשטר זה מוגבל ועל כן רק עצמאים שפעילויותיהם מסווגות כ'יזמות', כלומר הן חדשניות ובעלות ערך כלכלי מיוחד לספרד, יוכלו ליהנות ממשטר המס המוטב. במהלך ארבע השנים הראשונות של החיים בספרד, נוודים דיגיטליים יוכלו במקרים מסוימים לשלם מס בשיעור 15% במקום השיעור הסטנדרטי של 24% בתנאי שהם מרוויחים מתחת ל-600,000 אירו בשנה.  למידע נוסף ומקיף על היבטי מיסוי בנושא: הכנסות נוודים דיגיטליים. 

מיסוי רילוקיישן להולנד

במידה ומתקיימים התנאים לזכאות ברולינג, עובד יהיה זכאי לניכוי המכונה "רולינג 30%", לפיו ניתן להעניק לעובד פטור ממס בהיקף של 30% מהכנסת עבודה. הפטור נועד לכסות את כל העלויות החוץ טריטוריאליות.  אם העובד ביקש להחיל עליו את כללי "רולינג  30%", לא ניתן יהיה לקבל ניכוי עבור העלויות החוץ טריטוריאליות שהוצאו בפועל בנוסף ל-  30%. אם העלויות החוץ טריטוריאליות בפועל גבוהות מההחזר של 30%, ניתן לדרוש אותן כניכוי במקום התרת ההוצאות מכוח הרולינג. החל מ-1 בינואר 2023 ואילך, יש לבחור בכל שנה אם יש להחזיר עלויות חוץ-טריטוריאליות בפועל או אם להחיל רולינג 30%. לא ניתן יהיה לשנות את ההחלטה במהלך השנה הקלנדרית.

כדי להיות זכאים לרולינג בשיעור 30%, על העובד לעמוד במספר תנאים מחמירים. הרולינג תסתיים כאשר לא יתקיימו התנאים. יתרה מזאת, רולינג מתבטלת בתום תקופת מס השכר הבאה לאחר תקופת מס השכר בה הופסקה ההעסקה בהולנד (בדרך כלל בסוף החודש העוקב). לא ניתן להחיל רולינג על הכנסה לאחר עזיבה. מכאן, שבאופן עקרוני לא ניתן להחיל את הרולינג על בונוסים והכנסות מהון שחייבים במס לאחר היציאה מהולנד (ללא קשר אם הזכות להטבה כזו הוקנתה כבר בתקופת העבודה בהולנד). למידע נוסף בנושא תנאי הרולינג, ניתן ליצור קשר. 

רילוקיישן לפורטוגל

מהו משטר מס Non Habitual Residents) ?NHR)

פורטוגל מעניקה הטבות מס במשך 10 שנים ליחיד שהפך לתושב מס בפורטוגל בשנת המס. בתנאי שלא הוגדר כתושב מס בפורטוגל בכל אחת מחמש השנים הקודמות, רשאי היחיד להגיש בקשה למשטר המס. באופן כללי, תושבים הכלולים במשטר המס הנ"ל, מחויבים במס בשיעור אחיד של 20% בגין הכנסה מעבודה (קטגוריה א') והכנסה מעסק עצמאי (קטגוריה ב') הנובעות מפעילויות בעלות ערך גבוה. משטר המס מקנה פטור ממס חל על הכנסה ממקור חוץ (למשל הכנסה מרכוש, ריבית ודיבידנדים), ובתנאי שמתקיימים תנאים מסוימים. ברוב המקרים, רווחי הון ממכירת ניירות ערך חייבים במס בשיעור אחיד של 28%. כמו כן, חל שיעור מס אחיד של 10% על פנסיה ממקור זר וכן על תשלומים אחרים מקרנות פנסיה ותוכניות פרישה דומות. ניתן ליהנות ממשטר זה במהלך תקופה של 10 שנים. בקשה למשטר מס NHR צריכה להיות מוגשת באופן מקוון עד ה-31 במרץ, של השנה העוקבת לשנה שבה הנישום משנה מעמד לתושב מס בפורטוגל. כמו כן, תנאי לקבלת ההטבות במס לפי מסלול ה NHR הוא שהיחיד מחזיק בבית מגורים קבע בפורטוגל (דירה בבעלות או שכורה על ידו) בתום השנה שבה נדרשת הזכאות למשטר המס המיוחד.